Davki so najstarejša finančna institucija. Nastali so hkrati, ko se je pojavila država. V svojem razvoju je obdavčitev večkrat spremenila obliko in vsebino. Naše gradivo bo podrobno opisovalo koncept, predmet in vire davčnega prava v Rusiji.
Davčna zakonodaja: splošne značilnosti
Vsaka pravna veja v Rusiji je skupek določenih norm, ki urejajo družbena razmerja. Davčna veja prava ni izjema. Ureja družbena razmerja v zvezi z izobraževanjem in pobiranjem davkov v proračunskem sistemu.
Obdavčitveni sistem je ena od vej finančnega prava. Vendar ne izstopa kot samostojna gospodarska in pravna institucija. Vprašanje neodvisne narave davčne zakonodaje je bilo postavljeno leta 1998, ko so se zakonodajalci odločili ustvariti davčni zakonik Ruske federacije.
Obravnavana pravna sfera, ki se še danes oblikuje, je poklicana, da odigra ključno vlogo pri družbeno-ekonomski preobrazbi sistema, pri razvojuproizvodnje in zagotoviti finančno stanje države. Hkrati viri davčnega prava vplivajo na upravno, civilno, kazensko in drugo pravno področje.
Tako lahko obravnavano pravno vejo preučujemo kot najpomembnejše področje državnega sistema in kot samostojno znanstveno disciplino. V obeh primerih ima sistem virov davčnega prava Ruske federacije pomembno vlogo. Na njihovi podlagi se oblikujejo predmet, metode in struktura davčnopravne industrije.
predmet in metode
Predmet, vire in metode davčnega prava določijo pravniki. Obstaja veliko različic glede tega ali onega elementa pravne industrije. Ena izmed razširjenih različic o predmetu davčnega prava pravi, da gre za skupek homogenih lastninskih in z njimi povezanih osebnih nepremoženjskih družbenih razmerij.
Področje davčne ureditve vključuje naslednja razmerja:
- pritožba zoper dokumente davčnih organov, pa tudi nedelovanje ali dejanja uradnikov;
- določanje in obračunavanje pristojbin in davkov;
- odgovarjati za finančne prekrške;
- zaščita interesov zakonskih pravic vseh udeležencev v davčnih pravnih razmerjih;
- izvajanje davčnega nadzora nad spoštovanjem zakonodaje;
- izvajanje svojih davčnih funkcij in obveznosti s strani posameznikov.
Metodologija obravnavane pravne industrije je razdeljena v dve skupini: imperativ indispozitivna. Imperativna skupina je sistem avtoritativnih receptov. To je način pravnega vpliva, pri katerem država samostojno oblikuje postopke za uvedbo in plačevanje davkov. Ljudje so dobesedno prisiljeni spoštovati vladne odredbe.
Dipozitivna skupina metod je povezana s priporočili in odobritvami. V davčnem pravu se uporabljajo izjemno redko. Manifestacija dispozitivnih metod je možna po posvetovanju s predstavniki davčnih organov, določitvi subjektov pristojnosti ipd.
Sistem virov davčne zakonodaje
Pravni vir je zunanja oblika izražanja določenih pravil in temeljev. Pravni akti državne oblasti, ki vsebujejo določena pravila o davčni pravni industriji, so niz virov davčnega prava Ruske federacije.
Vsi predpisi so razvrščeni v več skupin. Tukaj je vredno poudariti:
- mednarodne ruske pogodbe;
- Ustava in ruski davčni zakonik;
- zvezni zakoni;
- regionalni zakoni in akti lokalnih oblasti.
Davčni zakonik je najpomembnejši normativni vir obravnavane veje prava. Zgrajena je iz številnih zveznih zakonov. V tem primeru imajo vsi našteti viri davčnega prava enako vrednost. So sestavni del finančne zakonodaje in so tudi oblika obstoja davčnih pravil, torej njihov zunanji izraz.
Vsi viridavčno pravo so formalno opredeljene, obvezne in zakonite. Temeljijo na načelu delitve oblasti in temeljijo na federalni naravi ruske države.
Mednarodni viri davčnega prava
Ruski pravni sistem je v celoti odvisen od mednarodnih norm in predpisov. To je zapisano v 15. členu nacionalne ustave. Vsaka pravna veja temelji na mednarodnih predpisih, še bolj pa jim ne bi smela nasprotovati. To pravilo velja tudi za davčno sfero.
Sodobno mednarodno pravo vključuje naslednje skupine pogodb o obdavčitvi:
- posebne pogodbe o dvojnem obdavčevanju;
- dogovor o medsebojni pomoči in sodelovanju pri izvajanju davčne zakonodaje.
Ločeno je treba izpostaviti Vzorčno konvencijo Organizacije za gospodarsko sodelovanje iz leta 1977. Ta dokument pojasnjuje, kako organizirati optimalne davčne sisteme.
Ruska vlada je 2. decembra 1994 ratificirala Odlok "O sklepanju sporazumov med Vlado Ruske federacije in vladami tujih držav o sodelovanju in izmenjavi informacij na področju finančne zakonodaje". Z različnimi državami je bilo sklenjenih več podobnih sporazumov - na primer z Uzbekistanom (1995), Moldavijo (1996) in številnimi drugimi državami.
Vse zgoraj navedene pogodbe so kot viri vključene v sistem mednarodnopravnih aktovdavčno pravo. Na njihovi podlagi se gradi domači pravni sistem.
Davčna številka Ruske federacije
Ko smo obravnavali glavne mednarodne vire davčnega prava, moramo biti pozorni na glavni domači zakon - ruski davčni zakonik. Zakon opredeljuje pravni okvir za urejanje vseh stopenj davčnih razmerij.
Tukaj popravlja:
- Izčrpen seznam pristojbin in davkov, ki se obračunajo na ruskem ozemlju. Načela za vzpostavitev, uvedbo in prenehanje nekaterih vrst in oblik pristojbin v regijah Ruske federacije.
- Podlaga za nastanek, spremembo in prenehanje davčnih obveznosti.
- Postopek izvajanja davčnega nadzora, vrste davčnih inšpekcij, trajanje in pogostost njihovega izvajanja, evidentiranje rezultatov revizij.
- Osnovne določbe o odgovornosti za davčna kazniva dejanja.
Sam zakonik kot vir ruskega davčnega prava je sestavljen iz dveh delov. Splošne določbe, in sicer pojmi in pravila, so določene v prvem delu zakona. Postopek obračunavanja in plačila ter vrste davčnih režimov so določene v drugem delu zakonika.
Sistem davčne zakonodaje
Finančno pravo vključuje številne veje, od katerih se ena imenuje davčno pravo. To je neodvisen pravni sistem, sestavljen iz zaporedno lociranih in med seboj povezanih norm in pravil. Sistem povezujejo skupni cilji, cilji, načela in metode. Njegova konstrukcijane le zaradi strukture davčne zakonodaje, temveč tudi zaradi potreb gospodarske prakse.
Davčna zakonodaja je kombinacija pravil, ki jih oblikuje in varuje država. Hkrati so vse norme usklajene in medsebojno povezane, zato se oblikuje celovit sistem s specifično notranjo vsebino.
Sistem davčnega prava ima lastnosti, kot so enotnost, interakcija, razlika in sposobnost delitve, procesno izvajanje, objektivnost in materialna pogojenost.
Davčna zakonodaja je razdeljena na dva dela - osnovni in posebni. Splošni del vsebuje normative, ki določajo temeljna načela, pravne oblike in metode urejanja davčnih razmerij.
Normati posebnega dela podrobno urejajo določene vrste davkov in taks, postopek njihovega obračunavanja in plačila. Tu se razlikujejo tudi posebni davčni režimi - specifične panoge, v katerih deluje obdavčitev.
Davčna zakonodaja v domačem pravnem sistemu
Za boljše razumevanje natančne vloge davčnega prava v ruskem pravnem sistemu je treba biti pozoren na njegov odnos z drugimi pravnimi področji.
Viri ruske davčne zakonodaje temeljijo na ustavnih pravilih in načelih. To kaže na neposredno povezavo med finančnim in ustavnim sistemom. Z normami Ustave je določena univerzalna obveznost plačevanja zakonsko določenih taks in davkov (57. člen). Tukaj je zagotovljenoposeben sistem jamstev, ki zagotavljajo kompromis med spoštovanjem pravic davkoplačevalcev in javnofinančnimi interesi.
Glavni vir davčnega prava, davčni zakonik, je temeljni akt v sistemu finančnega pravnega sistema. O razmerju med davčnim in finančnim pravom priča tudi nepopolno sovpadanje mej pravne ureditve obeh pravnih sistemov. Fiskalna politika je del finančne politike, ki ima prednost pred prvo.
Davčna zakonodaja je tesno povezana s civilnim sistemom razmerij. Očitno je, da so vsi davki določeni na zasebno lastnino ali povezane pojave. Vsako premoženje je predmet civilnopravnih predpisov.
Nazadnje je obravnavana veja prava povezana s kazensko in upravno pravno vejo. To dokazuje nujna sestavina davčne zakonodaje. Za zavrnitev izpolnjevanja dolžnosti davčnega zavezanca je lahko državljan odgovoren - upravno ali kazensko.
Kaj je davek?
Ko smo obravnavali strukturo, koncept in sistem virov davčnega prava Ruske federacije, je treba opisati glavni element obravnavane pravne veje - davek. Davek je splošno obvezno, individualno brezplačno plačilo. Zaračunava se organizaciji ali državljanom, da bi zagotovili ekonomsko podporo dejavnosti države.
Viri davčne zakonodaje Ruske federacijedoločiti štiri glavne značilnosti katerega koli davka. Vsakemu od njih je dana lastnost.
Prva funkcija se imenuje obvezna. Plačilo davka je ustavna obveznost, ne gesta dobrodelnosti. Davčni zavezanec ne more zavrniti izpolnjevanja svojih obveznosti.
Individualno neodplačna narava je druga značilnost. Država ni dolžna ravnati vzajemno v korist davkoplačevalcev. Prejeta sredstva samo kopiči in jih uporablja v korist prebivalstva.
Tretji znak je denarni znak. Potrebo po plačilu davkov v gotovini in ne v naravi dokazujejo vse vrste davčnih virov.
Zadnji znak se imenuje javni necilj. Plačilo davka je brezpogojni atribut države, brez katerega bo preprosto izginil. Dajatve in davki so tisti, ki tvorijo veliko večino prihodkovnih virov energije.
Davčni postopek
Pristojbina, ki jo zaračunavajo centralne ali regionalne oblasti od fizičnih in pravnih oseb, se imenuje obdavčitev. Kako razlagati ta koncept?
Viri davčne zakonodaje Ruske federacije govorijo o petih funkcijah predstavljenega postopka:
- davčna funkcija - povezana z zbiranjem in kopičenjem prejetih financ;
- distributivni - vlada prenaša finance na različne organe in javne sfere;
- regulacija - država upravlja obdavčitev;
- nadzor - prevzem močiukrepi za zaščito obstoječega finančnega reda;
- stimulativno - davčna politika je optimizirana zaradi zunanjih ekonomskih dejavnikov, zapisanih v virih davčne zakonodaje.
Pojem in vrste obdavčitve so prav tako zapisane v zakonu. Tako je oblika obravnavanega postopka odvisna od njegovih elementov: davčne osnove, obdobja, stopnje, postopka obračunavanja in plačila davka ter obdobja plačila. Torej je obdavčitev lahko posredna in neposredna, dohodkovna in sektorska.
Načela obdavčitve
Za določitev načel obdavčitve se je treba sklicevati na Davčni zakonik Ruske federacije - glavni vir davčne zakonodaje. Koncept obdavčitve po 16. členu zakona temelji na naslednjih načelih:
- enotnost sistema pristojbin in davkov;
- gotovost in stabilnost sistema;
- tristopenjsko oblikovanje ruskega davčnega sistema (govorimo o zveznih in regionalnih organih, pa tudi o lokalni samoupravi).
Zakonodaja ne zatrjuje načel, kot so učinkovitost nevtralnosti pristojbin, mobilnost in elastičnost, optimalnost sistema ter pariteta (usklajenost) interesov države in davkoplačevalcev.
Zakonodajna specifikacija načel je namenjena spodbujanju njihove široke uporabe v praksi.
