V praksi obstajajo situacije, ko si državljani izposojajo denar od organizacij s sklenitvijo posojilnih pogodb. Pri izračunu dohodnine to pomeni pojav dohodka posojilojemalca v obliki odstotkov materialnih koristi. Tu je davčni zastopnik organizacija, ki je izdala takšno posojilo. V našem članku bomo razmislili, kaj je to, materialna korist, pa tudi značilnosti kategorije. Poleg tega bomo analizirali razloge za njegov videz in postopek obdavčitve.
Civilnopravni okvir za posojilo
Posojilna razmerja se praviloma formalizirajo s posojilno pogodbo, po kateri posojilodajalec (prva oseba) prenese denar ali druge stvari, ki se razlikujejo po generičnih značilnostih, v last posojilojemalca (druge osebe). V zameno je posojilojemalec odgovoren zavrniti posojilodajalcu enak znesek posojila (denarnega zneska) ali enak znesek drugih stvari, ki jih je prejel, enake kakovosti in vrste. Takšna pravila so predvidena v odstavku 1 čl. 807 Civilnega zakonika Ruske federacije. Dodati je treba, da so valutne vrednosti in tuja valuta lahko tudi predmet posojilne pogodbe v Ruski federaciji.
Pogodba velja za veljavno od trenutka nakazila denarja ali drugih predmetov. V skladu z odstavkom 1 čl. 808 Civilnega zakonika Ruske federacije mora biti ta sporazum med državljani sklenjen v pisni obliki, če njegov znesek ni manjši od 10-kratne minimalne plače, določene z zakonom. Če je posojilodajalec organizacija, je pogodba sklenjena izključno v pisni obliki, ne glede na znesek.
Potrdilo obresti
Upoštevajte materialne koristi posojil. Pomembno je omeniti, da ima posojilodajalec pravico neposredno od posojilojemalca prejeti obresti na znesek posojila na način in znesek, določen s pogodbo, razen če posojilna pogodba ali veljavna zakonodaja določajo druga pravila. država. Če v pogodbi ni pogoja glede višine obresti, se njihov znesek razkrije po obstoječi obrestni meri na lokaciji posojilodajalca. Ko je pravna oseba, bomo govorili o njeni lokaciji, kjer je trenutna določena obrestna mera banke (z drugimi besedami, obrestna mera refinanciranja), poleg tega v trenutku, ko posojilojemalec plača znesek dolga ali njegov določen del pod odstavek 1 čl. 809 Civilnega zakonika Ruske federacije.
V skladu s 4. odstavkom čl. 809 Civilnega zakonika Ruske federacije ob vrnitviznesek posojila, ki je zagotovljen z obrestmi po 2. odstavku čl. 810 Civilnega zakonika Ruske federacije ima posojilodajalec pravico, da od posojilojemalca pred rokom prejme obresti po posojilni pogodbi, ki se obračunajo vključno do dneva, ko se denarni znesek vrne v celoti ali delno.
Na podlagi čl. 210 davčnega zakonika, ki velja na ozemlju Ruske federacije, se pri ugotavljanju davčne osnove za dohodnino upošteva tudi dohodek v obliki materialnih koristi iz dohodnine. Omeniti velja, da lahko državljan v treh primerih prejme materialne koristi. Med njimi:
- Materialne koristi od prihranka obresti. Pojavi se v primeru uporabe kredita izposojenega denarja, prejetega od samostojnih podjetnikov ali organizacij. Izjema v tem primeru so transakcije s kreditnimi karticami v brezobrestnem obdobju, ki je določeno v pogodbi o zagotavljanju kreditnih kartic.
- Materialna korist od prihrankov pri nakupu komercialnih izdelkov (storitev, storitev) od državljanov, samostojnih podjetnikov ali organizacij po civilnopravni pogodbi. Predpogoj pri tem je njihova medsebojna odvisnost od posameznika.
- Prihodki v obliki materialnih koristi od pridobitve vrednostnih papirjev.
Ugodnost zaradi prihranka obresti
Razmislite o materialni koristi brezobrestnega posojila. Torej, če je bil denar prejet v skladu s pogodbo o takšnem posojilu, ima posojilojemalec možnost prihraniti pri plačilih obresti. To pomeni, da prejme dobiček, od katerega se po pravilih, ki jih določa davčna zakonodaja, zadrži dohodnina. Omeniti velja, da se premoženjska korist iz brezobrestnega posojila pojavi tudi, ko pogoji pogodbe ali posojilne pogodbe zahtevajo plačilo obresti, vendar je njihova vrednost manjša od 9 % (glede na devizno posojilo). Ta znesek je lahko tudi 3/4 obrestne mere refinanciranja. Banka Rusije, ki je določena na datum prejema izposojenega denarja (glede na posojilo v rubljih).
Povsod so izjeme
Izjema od tega pravila je premoženjska korist, pridobljena iz prihrankov pri obrestih neposredno za uporabo izposojenega denarja, ki ga je davčni zavezanec dejansko porabil za pridobitev ali gradnjo stanovanjskega stanovanja, hiše, sobe ali njihovih delov v ozemlju Ruske federacije. Iz čl. 224 Davčnega zakonika Ruske federacije: če je davčni zavezanec dokumentiral uporabo izposojenih sredstev za nakup stanovanja, davek na dohodek. osebam, ki uživajo prihranke pri obrestih, se zadrži po stopnji 13 %. V drugih primerih, z drugimi besedami, če dokumenti manjkajo, bo stopnja 35%.
Ta postopek velja predvsem za tiste dohodke v obliki premoženjske koristi, ki so bili prejeti po 01.01.2005 (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 16.6.2006). Kakšno dokumentacijo se davčni zavezanec zaveže za potrditev namena izposojenega denarja, ni navedeno v davčnem zakoniku, ki velja na ozemlju Ruske federacije. Po mnenju strokovnjakov Ministrstva za finance je vrsta dokumentov, ki potrjujejo namen posojila za pridobitev stanovanjskih površin, odvisna od načina in oblike plačila za pridobljene nepremičnine (dopis s.2007-02-04).
Obdavčitveni postopek
V skladu z določbami 1. odstavka čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije, če je rusko podjetje dalo posojilo svojemu zaposlenemu in je hkrati prejel materialno korist po obrestni meri, se posojilna struktura zavezuje, da bo izračunala znesek dohodnine., nato pa jo odtegnejo iz dohodka zaposlenega in nakažejo v državni proračun. Opozoriti je treba, da je treba davek odtegniti na račun kakršnega koli denarja, ki ga podjetje nakaže svojemu zaposlenemu. Praviloma se to naredi, ko so plačani naknadno. Davek se lahko zadrži tudi od denarja zavezanca, ki se po njegovih navodilih plača tretjim osebam. Ne smemo pozabiti, da znesek davka, ki ga podjetje lahko zadrži, v nobenem primeru ne sme presegati 50 odstotkov zneska plačila. Uslužbenci finančne službe ugotavljajo, da davčni zastopnik za opravljanje svojih funkcij ne potrebuje posebnega pooblastila zaposlenega.
Včasih se zgodi, da davčni zastopnik ne more zadržati davka na dohodek. osebe od posojilojemalca iz enega skrajno preprostega razloga: zaposleni sploh ne prejema dohodka od zastopnika za davke in pristojbine. Ta se v tem primeru zavezuje, da bo davčnemu organu na kraju lastne registracije pisno poročal podatke o nezmožnosti zadrževanja plačila davka in posredoval podatke o znesku dolga, ki se nanaša na zavezanca (v skladu s 5. odstavkom čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Nastajajoče koristi
Datum nastanka premoženjske koristi je datum plačila obresti po posojilni ali posojilni pogodbi. Na primer, v skladu s pravili pogodbe se delavec zavezuje, da bo vsak mesec plačal obresti najkasneje petnajsti dan. Torej se bo materialna korist pri brezobrestnem posojilu pojavljala vsak mesec na iste datume. Pogodba lahko predvideva plačilo obresti hkrati z vračilom zneska posojila. V tem primeru se znesek ugodnosti po posojilni pogodbi razkrije praviloma le enkrat na koncu pogodbenega obdobja. Če se posojilo v tekočem letu ne vrne in se ne plačajo ustrezne obresti, se izračun ugodnosti materialnega načrta izvede ob koncu leta, z drugimi besedami, 31. decembra. Če je podjetje izdalo brezobrestno posojilo, je datum, ko posojilojemalec prejme dohodek v obliki premoženjske koristi, datum vračila izposojenega denarja (v skladu s pismom Ministrstva za finance Rusije z dne 2.4.2007)..
Določanje davčne osnove
Upoštevati je treba, da je dohodnino od premoženjske koristi iz posojila mogoče opredeliti kot presežek odstotka za porabo sredstev, prejetih na kredit, izračunan kot 3/4 trenutne stopnje refinanciranja, nad odstotnim zneskom, ki se izračuna na podlagi pogojev pogodbe. Izračun uporablja obrestno mero refinanciranja, ki jo določi Banka Rusije takoj na dan prejema izposojenega denarja. Pri tem pa sploh ni pomembno, ali se je v času uporabe tega denarja spremenilo ali ne.
Izračun na podlagitrenutna obrestna mera refinanciranja
Naprej je priporočljivo izračunati znesek obresti za uporabo izposojenega denarja na podlagi trenutne obrestne mere refinanciranja, nato pa - iz obrestne mere, določene s posojilno pogodbo. Izračun se izvede po formuli: SUM=SUM x 3/4 obrestne mere refinanciranja. x K: 365 (366) dni, % dni, kjer je SUM znesek posojila; K - število dni uporabe posojila.
Omeniti velja, da se v drugi situaciji namesto obrestne mere refinanciranja ne vzame nič drugega kot znesek obresti v skladu s pogodbo. Če želite dobiti končni rezultat, odštejte drugi znesek od prvega zneska in ga pomnožite s 35%.
Davčno osnovo iz naslova materialnih koristi iz prihrankov na obresti na kredite (posojila) v valuti tuje države je treba določiti kot presežek zneska obresti za uporabo izposojenega denarja, izračunanega na podlagi po stopnji 9 odstotkov na leto nad višino odstotka, ki se izračuna na podlagi pogojev pogodbe. Algoritem izračuna je enak kot pri posojilih v rubljih.
Za izračun premoženjske koristi morate določiti število dni uporabe posojila. Začetni datum je dan izdaje posojila, končni datum pa dan pred dnevom odplačila posojila. Če sredstva v tekočem letu niso vrnjena, obresti pa so plačane v skladu s pogoji, je končni datum zadnji dan obračunavanja obresti. Če je posojilo izdano v tekočem letu in je bilo že dano v istem koledarskem letuizračun ugodnosti materialnega načrta, potem bo začetni datum dan, ki sledi zadnjemu dnevu, vključenemu v prejšnji izračun blazine. ugodnosti.
Upoštevajmo primer
Torej, vzemimo primer. Recimo, da je podjetje 1. julija 2007 enemu od svojih zaposlenih izdalo posojilo z dobo odplačevanja 1. februarja 2008. V skladu s pogoji veljavne pogodbe se posojilojemalec zavezuje, da bo obresti plačal v dveh fazah: oktobra 1. 2007 in tudi na dan odplačila posojila. V tem primeru se izračun materialnih koristi izvede enkrat. Izposojena sredstva so bila zavezancu v uporabi 122 dni, torej od dneva izdaje posojila (01.07.2007) do zadnjega dne obračuna obresti (z drugimi besedami, 30.9.2007). 2007).
V letu 2008 se bo ugodnost izračunala samo enkrat. Davčni zavezanec bo izposojena sredstva porabil v 123 dneh: od dneva, ki sledi zadnjemu dnevu, vključenemu v prejšnji izračun ugodnosti (z drugimi besedami, 1. oktobra 2007), do dneva pred dnevom vračila posojila (31. 2008).
Če je bilo brezobrestno posojilo izdano v določenem letu, začetek njegove uporabe sovpada z datumom neposredne izdaje. Konec obdobja v tem primeru pade na zadnji dan v letu v skladu s koledarjem. Recimo, da je bilo brezobrestno posojilo izdano v preteklih letih. V takih okoliščinah je začetni datum enak dnevu, ki sledi zadnjemu dnevu, vključenemu v izračun ugodnosti materialnega načrta v prejšnjem času, indatum odplačila posojila se prizna kot dokončen.
Izkoristite nakup centralne banke
Posamezniki (državljani) imajo možnost pridobiti lastništvo določenih vrednostnih papirjev na različne načine, vendar so materialne koristi le, če jih prejmejo brezplačno ali kupijo po cenah, ki so nižje od tržnih. Spomnimo, da je v skladu z veljavnimi določbami zveznega zakona, ki je veljal 22. aprila 1996 z naslovom "O trgu vrednostnih papirjev", izdanim vrednostnim papirjem dovoljeno krožiti na organiziranem trgu vrednostnih papirjev. Med njimi so delnice, podjetniške in državne obveznice ter potrdila o varčevanju in vlogi.
Zaključni del
Torej smo v celoti obravnavali kategorijo premoženjske koristi, analizirali pojem, definicijo, vzroke, značilnosti in postopek obdavčitve. Poleg tega smo naredili izračun, vse pokazali na konkretnem primeru. Za zaključek je treba opozoriti, da se plačila v skladu z delovnimi, avtorskimi in civilnopravnimi pogodbami, katerih predmet je opravljanje storitev in opravljanje dela, štejejo za predmet obdavčitve enotnega davka države socialni tip. Materialna korist ne velja za takšna plačila, zato je ni mogoče priznati kot predmet, ki je predmet UST (v skladu z dopisom Ministrstva za finance Rusije z dne 2007-02-04).
