Načela in funkcije obdavčitve odražajo njen družbeni namen. Deluje kot instrument stroškovne prerazporeditve dohodka. Hkrati pa na praktični ravni načela in funkcije obdavčitve tvorijo nabor sredstev, s katerimi država vzdržuje ravnovesje med proračunskimi prihodki in stroški. Vse te lastnosti so predmet raziskav številnih finančnikov. Poglejmo še, katere naloge opravlja obdavčitev. V članku bodo opisane tudi funkcije, vrste davkov.
Splošne značilnosti
Obdavčitev je odvzem materialnih vrednosti, ki temelji na oblastni podrejenosti. Lahko se izrazi v različnih oblikah. V nekaterih primerih obdavčitev spremlja uporaba sile. Vendar je umik praviloma posledica soglasja med podrejenimi in močnimi subjekti v zameno za nekatere preference, ki jih prejmejo prvi od drugih. Če govorimo o državni strukturi, potemobdavčitev je osnova za financiranje njenih dejavnosti. Izvaja se na račun sredstev subjektov, ki priznavajo moč in sprejemajo njeno zaščito.
maščevanje in prostovoljnost
Dejansko je obdavčitev del razmerja med močnimi in podrejenimi subjekti. Hkrati pa je napačno govoriti o njeni neodplačnosti in prisili. Slednje deluje kot prisila k opravljanju določene dolžnosti. Prisilnost je odvisna od narave odnosa. Vsekakor pa izpolnitev obveznosti ni neodplačna. Na primer, vazal se pokloni svojemu zavetniku. Delno je to prisilno dejanje. Vendar se vedno nagrajuje. V zameno za davek je zavetnik dolžan ne kršiti in celo zaščititi interesov vazala. Poleg tega slednji pogosto zavestno izbere močan subjekt, torej prostovoljno pristane na plačilo. Če govorimo o sodobni državni strukturi, obdavčitev deluje kot niz podobnih razmerij. V njih subjekt s plačilom fiksnega zneska zagotavlja izpolnjevanje obveznosti, ki so jih prevzeli organi. Z drugimi besedami, obdavčitev je predmet določenega dogovora med državo in prebivalstvom. Podrejenost je drugotnega pomena. To je posledica dejstva, da lahko subjekt samostojno izbere moč in mu da ustrezna pooblastila.
Fiskalna funkcija obdavčitve
Fiscus dobesedno pomeni "košara" v latinščini. V starem Rimu so fiskusu rekli vojaška blagajna. ATDenar je obdržala za izročitev. Konec 1. st. pr e. izraz se je uporabljal za označevanje cesarjevega zasebnega zaklada. Vodili so ga uradniki, dopolnjevali pa so ga s prihodki iz provinc. V IV stoletju. n. e. fisk so začeli imenovati enotno vsenarodno središče cesarstva. Sem so se zgrinjale različne vrste prejemkov, tu so se delila sredstva. Glavna funkcija obdavčitve je mobilizacija in oblikovanje financ struktur moči. Zagotavlja kopičenje sredstev v proračunu za izvajanje različnih programov. Vse druge funkcije davčnega sistema lahko imenujemo njegove izpeljanke.
Družabno opravilo
Ta funkcija državne obdavčitve je prerazporeditev javnih prihodkov med različne kategorije subjektov. Z izvajanjem te naloge je zagotovljeno ohranjanje družbenega ravnovesja. Zaradi porazdelitvene funkcije obdavčitve se razmerje med dohodki določenih skupin prebivalstva spreminja, da se zgladi neenakost med njimi. To mnenje podpirajo različni strokovnjaki, med njimi na primer profesor Khodov.
Izvedba
Izvajanje socialne funkcije obdavčitve je zagotovljeno s prenosom sredstev v korist nezaščitenih, šibkejših državljanov. To dosežemo z obremenitvijo močnih kategorij oseb. Kot ugotavlja švedski financer Eklund, se večina proizvodnje in storitev izvaja s sredstvi, prejetimi od davkov, skoraj vedno pa se brezplačno razdelijo med prebivalstvo. To se nanaša predvsem na izobraževanje, medicino, starševstvo in nekatera druga področja. Cilj v tem primeru je zagotoviti bolj ali manj enakomerno razporeditev sredstev. Skladno s tem se sredstva dvignejo pri nekaterih subjektih in prenesejo v korist drugih. Kot primer izvajanja te funkcije obdavčitve lahko navedemo trošarine. Nameščeni so na nekatere vrste blaga, luksuzne predmete. V številnih socialno usmerjenih državah (na primer v Švici, na Norveškem, na Švedskem) je na uradni ravni praktično priznano, da davki delujejo kot plačilo visoko dobičkonosnih subjektov manj plačilno sposobnim za stabilnost njihovega družbenega položaja.
regulacijska naloga
John Keynes je nekoč govoril o tej funkciji obdavčitve. Menil je, da obvezna plačila, ki jih določijo oblasti, obstajajo izključno za urejanje odnosov v nacionalnem gospodarskem kompleksu. V zvezi s tem se kaže gospodarska funkcija obdavčitve. Hkrati je lahko stimulativna, reproduktivna ali destimulirajoča. Upoštevajte jih ločeno.
spodbuda
Namenjen je vzdrževanju določenih gospodarskih procesov. Stimulacija se izvaja s pomočjo ugodnosti in razvajanja. Trenutno se funkcije davkov in načela obdavčitve kažejo tako, da zagotavljajo ustrezne delovne pogoje za podjetja, ki zaposlujejo invalide, organizacije, ki vlagajo v proizvodnjo, dobrodelne dejavnosti,kmetijstvo itd. Za ta in nekatera druga društva so določene posebne ugodnosti, "počitnice" in druge ugodnosti.
Destimulacija
Nasprotno, namenjen je ustvarjanju ovir za razvoj določenih procesov. Država na primer uporablja protekcionistične ukrepe in postavlja visoke uvozne dajatve. Ovire se lahko ustvarijo tudi za notranje akterje. Za lastnike igralnic je na primer povišana stopnja dohodnine.
Protislovja
Kot ugotavlja Gorsky, si regulativne in fiskalne funkcije nasprotujejo. Vendar so sami po sebi zelo protislovni. Fiskalni element ima na primer stabilizacijsko vrednost, kadar pomeni zmanjšanje davčne obremenitve. To je mogoče doseči le z delitvijo bremena med plačnike. To pa zahteva upoštevanje regulativnih instrumentov umika. Vendar pa davek ni namenjen uničevanju njegovih temeljev. Obstaja za prejemanje sredstev in ne more uničiti vira njihovega prejema. Davek ni namenjen zaplembi, prepovedi, omejevanju ali kaznovanju. Zlasti uvedba uvoznih dajatev je pogojena s protekcionistično politiko, visoke stopnje za igralniške dejavnosti pa so povezane s plačilno sposobnostjo subjektov in ne z željo po odpravi tega področja dejavnosti.
regulacijske funkcije
Po mnenju številnih strokovnjakov je vloga davčnih mehanizmov na področju gospodarskega upravljanja nekolikopretirano. Nekateri avtorji menijo, da so obvezna proračunska sredstva, ki jih določijo oblasti, praktično edini regulator vseh finančnih in gospodarskih procesov v državi. Toda razvoj nekaterih gospodarskih sfer je podrejen lastnim zakonitostim. Hkrati imajo prispevki v proračun tam precej skromno vlogo. V tem smislu se lahko popolnoma strinjamo s Pepelyaevom, ki meni, da je v sodobnih razmerah davek namenjen ustvarjanju dohodka za zakladnico. V skladu s tem vpliv, ki se izvaja na plačnika, da bi dosegel določen rezultat, ne more biti njegov glavni cilj. Če nekateri odbitki opravljajo le regulativno funkcijo, brez fiskalne komponente, potem, strogo gledano, prenehajo biti davki.
Praktične težave
Spodbujevalna funkcija obdavčitve po mnenju nekaterih strokovnjakov vpliva na ekonomsko vedenje posredno, posredno, prek določenih motivacijskih vidikov. Ugotovljena obveznost dodelitve določenega zneska v proračun ne aktivira želje po zaslužku. Davek je le del prejetega dobička. Če je posel sprva neučinkovit, mu potem nobene koncesije ne bodo pomagale. Domače kmetijstvo je bilo na primer vedno zagotovljeno z različnimi ugodnostmi za skoraj vsa plačila. Vendar to ni prispevalo k napredku in blaginji kmetijskega sektorja. Spodbujanje naložb v izolaciji od drugih gospodarskih dejavnikov ne bo prineslo rezultatov. To je posledica dejstva, danaložbe ne poganjajo davčne spodbude, temveč potrebe proizvodnje, potreba po širitvi poslovanja. V zvezi s tem se lahko šteje za pošteno Potapovo trditev, da je davčna spodbuda sekundarni mehanizem.
Negativne posledice
Regulativna funkcija obdavčitve deluje neposredno in takoj z destimulativnim pristopom. O verodostojnosti trditve, da se vse, kar je obremenjeno, zmanjšuje. Visoke davčne stopnje vedno vodijo v upad proizvodnje zaradi izgube učinkovitosti. Zlasti neznosno breme v 30-ih letih prejšnjega stoletja je pripeljalo do likvidacije kmetov v samo nekaj letih. Pred kratkim, po uvedbi 70-odstotne stopnje odbitka od dobička iz video dejavnosti, so videoteke izginile. Destimulacija uvoza z uvedbo visokih uvoznih dajatev vodi tudi v močno zmanjšanje prejema blaga.
Nadzor
Država z obdavčitvijo zagotavlja nadzor nad finančno-gospodarskim poslovanjem državljanov in podjetij, spremlja vire prihodkov in odhodkov subjektov. Denarna vrednost obveznih prispevkov v proračun omogoča kvantitativno primerjavo kazalnikov dobička s potrebami države po virih. Zaradi nadzorne funkcije davkov (obdavčitve) država prejema informacije o gibanju denarnih tokov. Pri analizi podatkov se ugotovi potreba po prilagoditvi proračunske politike.
Načelaobdavčitev
Prvi jih je oblikoval A. Smith. Izvedel je 4 ključna načela obdavčitve:
- Enakost in pravičnost. To načelo predvideva, da morajo vsi državljani sodelovati pri oblikovanju finančnega premoženja države v skladu s svojimi dohodki in zmožnostmi.
- Določnost. Davek, ki ga je treba plačati, mora biti jasno naveden. Prebivalstvu bi moralo biti jasno, ob kateri uri je treba opraviti odbitke, v kakšnem znesku, na kakšen način.
- Škodljivost. Vsako posebno plačilo mora biti čim bolj učinkovito. Varčnost se izraža v minimalnih stroških vlade za pobiranje davkov in zagotavljanje dejavnosti nadzornih organov.
- Udobje. Davke je treba obračunavati tako in ob takih časih, da ne motijo običajnih dejavnosti plačnikov. To pravilo vključuje poenostavitev postopka izgona, odpravo formalnosti.
Adam Smith ni le oblikoval, ampak tudi znanstveno utemeljil te določbe. Postavil je temelje za teoretični razvoj temeljev obdavčitve.
