Pri izračunu višine amortizacije lahko podjetja uporabijo različne obstoječe metode, ki so za značilnosti njihovega delovanja najbolj optimalne. Ena takih možnosti je metoda zmanjšanja ravnotežja. Ta način mora biti določen v računovodski usmeritvi podjetja.
Različne metode amortizacije temeljijo na formuli. Ta formula je pridobljena na podlagi študije obnašanja sredstev v določenem časovnem obdobju.
Pri enakomerni amortizaciji (linearna amortizacija) podjetje vključuje enak znesek stroškov amortizacije za vsako leto življenjske dobe sredstva. Preostala metoda, znana tudi kot metoda zmanjševanja sredstev ali pospešena metoda, prenaša veliko amortizacijo v zgodnjih letih življenjske dobe sredstva. Ta koncept dobro deluje, če želi podjetje prejeti znaten davčni odtegljaj, hkrati pa zmanjša davčni dobropis za amortizacijo v naslednjih letih. Izvedemo več o tej metodi v tem članku.
koncept
Pri metodi preostanka se amortizacija obračunava v fiksnem odstotku knjigovodske vrednosti sredstva. V kolikorknjigovodska vrednost se vsako leto zmanjšuje, zato se vsako leto zmanjšuje tudi znesek amortizacije. S to metodo vrednost sredstva nikoli ne pade na nič.
Ko se znesek amortizacije, izračunan s to metodo, in ustrezno obdobje izriše na grafikonu, se oblikuje padajoča črta trenda.
Ta metoda temelji na predpostavki, da so bili v prejšnjih letih stroški popravil in obnove sredstev nizki, zato je treba obračunati velik znesek amortizacije. Poleg tega se v naslednjih letih povečajo stroški popravil in posledično se bo zmanjšal znesek amortizacije. Torej ta metoda vsako leto povzroči enako obremenitev dobička.
Vendar pri tej metodi, če veljavna amortizacijska stopnja ni ustrezna, se lahko zgodi, da se popolna amortizacija ne doseže ob koncu življenjske dobe sredstva. Pri uporabi te metode je treba upoštevati tudi obdobje uporabe sredstva. Če se sredstvo uporablja samo 2 meseca v letu, se amortizacija obračuna samo v 2 mesecih.
Obseg metode
Rezidualna metoda se uporablja kot varianta, ki omogoča merjenje vrednosti lastnosti v situaciji, ko so za objekte značilni neenakomerni donosi v obdobju uporabe. Hkrati se potencial objekta izkorišča ravno v prvih letih njegove uporabe. Primer takšnih objektov je digitalna tehnologija, za katero je značilna zelo hitra zastarelost.
Možnosti uporabete metodologije je določeno v PBU 6/01 »Računovodstvo osnovnih sredstev«. Ta možnost amortizacije se po konceptu bistveno razlikuje od linearne metode.
Tako so situacije za uporabo te metode naslednje:
- unikatna oprema;
- avtomobili;
- pisarniško pohištvo;
- oprema do treh let.
Kaj je zmanjšanje amortizacije sredstev?
Zmanjšanje amortizacije sredstva je metoda izračuna amortizacije, pri kateri se sredstvo porabi v fiksnem odstotku.
Zmanjšanje amortizacije stanja pomaga zmanjšati znesek amortizacije kot odhodka vsako leto. Z drugimi besedami, več amortizacije se obračuna na začetku življenjske dobe sredstva, manj pa se obračuna na koncu.
To je lahko uporabno, če ima sredstvo večjo uporabnost ali produktivnost na začetku svoje življenjske dobe. Na primer, številne vrste strojev imajo večjo funkcionalnost, ko so novi, in zato ustvarjajo več prihodkov v primerjavi z zadnjimi leti svojega življenja. Zmanjšanje amortizacije sredstev zagotavlja, da stroški amortizacije odražajo učinkovitost, funkcionalnost in sposobnost sredstev, da ustvarjajo dohodek.
Formula za izračun amortizacijske stopnje
Izračun pravilne amortizacijske stopnje je pri tej metodi zelo pomemben. Naslednja formula za preostanek:
r=1 - (S / C) 1 / n, kje:
- r - stopnja amortizacije;
- n -datum poteka predmeta;
- S - vrednost predmeta glede na stanje po datumu poteka;
- C - začetni strošek predmeta.
Primer izračuna:
Če je n=3 leta, S=64.000 in C=1.000.000, nato izračunajte amortizacijsko stopnjo.
r=1 - (64.000/1.000.000) 1/3
=1 - 40/100=60/100=60%
Kaj morate vedeti za izračune?
Za izračun zmanjšanja amortizacije sredstva morate vedeti:
- Vrednost sredstva: Začetna cena predmeta plus vsi dodatni stroški, potrebni za pripravo sredstva za predvideno uporabo.
- Preostala vrednost: znana tudi kot reševalna vrednost. To je vrednost sredstva po datumu poteka veljavnosti.
- Amortizacijska stopnja: ustreza odstotku, po katerem se bo sredstvo vsako leto amortiziralo. Na primer, 2 je 200%, 0, 5 je 50%.
Koraki izračuna
Z uporabo razpoložljivih informacij metoda preostanka omogoča izračun amortizacije v dveh korakih:
Korak 1. Izračunajte amortizacijo z uporabo naslednje formule:
Odhodek za amortizacijo na leto=(neto knjigovodska vrednost - preostala vrednost)kazalnik amortizacije
Korak 2. Izračunajte strošek amortizacije iz trenutne knjigovodske vrednosti, da izračunate preostalo knjigovodsko vrednost.
Te korake je treba ponoviti vsakič, ko se predmet uporabi. V zadnjem letu odštejte preostalo vrednost od tekoče knjigovodske vrednosti inzabeležite znesek kot strošek.
Upoštevajte, da je to le en način za izračun preostale vrednosti.
Zakaj obstajajo različne metode amortizacije?
Pri enakomerni amortizaciji podjetje pripozna enak znesek stroškov amortizacije za vsako leto življenjske dobe sredstva. Zmanjšana amortizacija stanja prenese več amortizacije v zgodnjih letih življenjske dobe sredstva. To dobro deluje, če podjetje želi takojšnji večji davčni dobropis, vendar zmanjša davčno olajšavo za amortizacijo v kasnejših letih.
Izračun zneskov
Pri uporabi metode padajočega stanja se časovne razmejitve sredstva amortizirajo po višji obrestni meri kot enakomerna amortizacija. Če želite izračunati padajočo amortizacijo stanja, naredite naslednje:
- Izračunajte odstotek enakomerne amortizacije na podlagi obdobja uporabe in ga pomnožite z dva. Na primer, če je obdobje 10 let, se bo amortiziralo 10 odstotkov na leto na ravni črti in 20 odstotkov na leto pri padajočem stanju.
- Knjigovodsko vrednost sredstva pomnožite z dvakratnim padajočim odstotkom, da ugotovite stroške amortizacije. Na primer, če je sredstvo vredno 5.000.000 rubljev, bo po metodi padajočega stanja amortizacija znašala 20 odstotkov od 5.000.000 rubljev ali 1.000.000 rubljev.
- Nabrano amortizacijo odštejte od prvotne nabavne vrednosti sredstva, da dobite trenutno knjigovodsko vrednost. V tem primeru je novatrenutna knjigovodska vrednost je 5.000.000 RUB minus 1.000.000 RUB ali 4.000.000 RUB.
- Naslednje leto pomnožite novo knjigovodsko vrednost z dvakratno stopnjo padanja sredstva, da ugotovite amortizacijo tega leta. V našem primeru bo to 20 odstotkov od 4.000.000 rubljev ali 800.000 rubljev.
- Ponavljajte operacijo, dokler se sredstvo v celoti ne amortizira.
Primer metode preostale 1
Podjetje kupi kombi za 5.000.000 rubljev. Podjetje ocenjuje, da bo kombi vsako leto izgubil 40% svoje vrednosti, strošek amortizacije pa bo 1.000.000 rubljev. Po metodi padajočega stanja bi prvih pet let amortizacije izgledalo takole:
| leta | Izračun 1 | Amortizacija | Izračun 2 | Vrednost stanja |
| Začetna cena | 5,000,000 | |||
| 1 | (5.000.000 - 1.000.000)0, 4= | 1.600.000 | 5,000,000-1,600,000 | 3,400,000 |
| 2 | (3.400.000 - 1.000.000)0, 4= | 960 000 | 3.400.000-960.000 | 2,440,000 |
| 3 | (2.440.000 -1.000.000) 0, 4= | 576 000 | 2,440,000 -576,000 | 1 864 000 |
| 4 | (1 864 000 -1 000 000) 0, 4= | 346 000 | 1.864.000-346.000 | 1,518,000 |
| 5 | (1.518.000 -1.000.000) 0, 4= | 207 000 | 1.518.000 - 207.000 | 1 311 000 |
Drugi primer
Predpostavimo, da je vrednost sredstva 1.000.000 rubljev, amortizacijska stopnja pa 10% na leto.
| Vrednost sredstva | 1.000.000 rubljev |
| Amortizacija | |
| 1 leto: 10% od 1.000.000 | 100.000 rubljev |
| preostala vrednost | 900.000 rubljev |
| 2. leto: 10% od 900.000 rubljev | 90.000 rubljev |
| preostala vrednost | 810.000 rubljev |
| 3. leto: 10 % popusta 810.000 RUB | 81.000 rubljev |
| preostala vrednost | 729.000 rubljev |
Pri fiksni metodi ostane znesek amortizacije konstanten, pri metodi zmanjšanja pa se znesek letne amortizacije postopoma znižuje. To je dejstvo!
Pri analizi ostankov je metoda zmanjšanja primerna za sredstva zdolga življenjska doba, kot so stroji in oprema, pohištvo, avtomobili itd.
Po tej metodi je dejanska vrednost pri uporabi sredstva strošek amortizacije in popravil. Daje boljše rezultate, saj je v zgodnjih letih, ko so stroški popravil nižji, amortizacija višja. S staranjem sredstva se stroški popravil povečajo in znesek amortizacije se zmanjša. Tako kumulativni učinek obeh vrst stroškov ostaja skoraj konstantna vrednost v višini dobička vsako leto.
Pomanjkljivost te metode je, da traja dolgo časa, da se sredstvo odpiše na nič, razen če se uporabi zelo visoka stopnja, v tem primeru bi bila obremenitev prejšnjih let pretirana.
Primerjava z linearno amortizacijo
Alternativna metoda je enakomerna amortizacija. Medtem ko možnost metode padajočega stanja obračunava amortizacijo kot odstotek knjigovodske vrednosti sredstva, enakomerna metoda uporablja isti znesek vsako leto.
Linearna obraba ne more upoštevati višjih ravni zmogljivosti in funkcionalnosti na začetku življenja predmeta. Vendar je za večino malih podjetij dovolj. Veliko bolj udobne so z uporabo linearne metode.
Razlika med tehnikami
Naslednje so glavne razlike med direktno metodo in metodo preostale amortizacije.
| n/n | Metoda ravne črte | n/n | Najmanjša metodastanje |
| 1. | Raven in znesek amortizacije ostajata vsako leto enaka. | 1. | Stopnja ostaja enaka, vendar se znesek amortizacije postopoma znižuje. |
| 2. | Odstotek amortizacije se izračuna iz vrednosti sredstev vsako leto | 2. | Odstotek amortizacije se izračuna iz knjigovodske vrednosti sredstva. |
| 3. | Ob koncu življenjske dobe sredstva se vrednost sredstva zmanjša na nič ali vrednost preostanka. | 3. | Vrednost sredstva se ob koncu njegove življenjske dobe nikoli ne zmanjša na nič. |
| 4. | Starejše je sredstvo, višji so stroški popravila. Toda znesek amortizacije ostaja vsako leto enak. Posledično se količina obrabe vsako leto povečuje. To postopoma zmanjšuje letni dobiček. | 4. | Znesek amortizacije se postopoma znižuje, stroški popravil pa naraščajo. Tako ostane skupna količina obrabe vsako leto bolj ali manj enaka. Posledica tega je majhna ali nobena sprememba letnega dobička/izgube. |
| 5. | Izračun enakomerne amortizacije je razmeroma preprost. | 5. | Amortizacijo je mogoče izračunati brez težav, vendar z nekaj težavami. |
Dve metodi primerjamo na posebnih primerih izračuna.
Primer linearne metode:
Oprema v obliki stroja stane 423.000 rubljev. Obdobje prijave - 8 let.
Znesek amortizacije na leto: 423.000: 8=52.8775 rubljev
Druga možnost: izračunajte letni odstotek amortizacije: 100/8=12,5%
Znesek amortizacije: 423.00012,5%=52.875 RUB
Primer metode zmanjševanja stanja:
Začetni podatki: letna stopnja amortizacije 12,5%.
Znesek amortizacije v enem letu je enak: 52.875 rubljev
Ta znesek se odšteje od stroškov stroja v 2. letu: 423.000- 52.875=370.125 rubljev
Amortizacija v drugem letu: 370.125 12,5%=46.266 RUB
Mesečni znesek amortizacije: 46266 /12=3855 RUB
Preostala vrednost drugega leta:
370 125 – 46 266=323 859 RUB
Poleg tega izračuni sledijo istemu vzorcu 8 let.
faktor pospeševanja
Vendar zgornji primeri ne upoštevajo dejstva, da se osnovno sredstvo lahko zelo intenzivno uporablja, torej veliko hitreje obrablja. V takšni situaciji k formuli za izračun dodamo še eno spremenljivo vrednost - faktor pospeška amortizacije. Ne sme biti višji od 3 (člen 19 PB 6/01). Uporablja se lahko samo v primeru metode padajočega stanja. Pri drugih možnostih amortizacije se šteje za neupravičeno.
Na splošno vrednost tega kazalnika določi podjetjeneodvisno in določeno v svojih računovodskih usmeritvah. Toda njena vrednost mora imeti prepričljivo utemeljitev. Kot taka se lahko uporablja tehnična dokumentacija objekta, dovoljenja organov, urniki dela, urniki, potrdila o prevzemu itd.
Formula metode preostanka, ki uporablja ta indikator, izgleda takole:
GN=1100 Ku/SPI, letna amortizacija=OSGN, Amortizacija vsak mesec=letna amortizacija /12, OS=P - ON, kje:
- Ku je pospeševalni dejavnik, ki si ga podjetje zastavi. Vrednost med 1 in 3;
- SPI - življenjska doba objekta OS;
- PS - začetni strošek - to je vrednost, po kateri je predmet sprejet v računovodstvo v podjetju;
- NA - akumulirana amortizacija, to je znesek odbitkov za predmet za celotno življenjsko dobo;
- OS - preostala vrednost, to je razlika med začetnimi stroški in zneskom amortizacije;
- GN - letna amortizacijska stopnja - vrednost v %, ki odraža delež stroška predmeta, ki se vsako leto bremeni za stroške.
metoda suhe bilance v amortizaciji
Ta koncept se uporablja v primeru predčasne upokojitve sredstev, torej v situaciji, ko se mora podjetje "raziti" z osnovnimi sredstvi, preden jim poteče življenjska doba. Hkrati med likvidacijo ostane znesek prenizko zaračunane amortizacije.
Uporaba metodologije lastnine
Metoda preostanka vvrednotenje nepremičnin se lahko uporabi v zvezi z zemljišči. Izvaja se ob upoštevanju dejavnikov ustvarjanja dobička. Sprva je bila ta metoda razvita v zvezi s kmetijskimi zemljišči. V tem primeru se dohodek šteje kot preostanek. Metodologija ocenjuje kos zemljišča z izboljšavami glede na njegovo komercialno uporabo. Izvedite analizo najučinkovitejše različice njegove uporabe s poudarkom na ustvarjanju dohodka.
Prednosti manjšega ravnovesja
Glavna prednost metode je davčna ugodnost. Glede na padajoče stanje lahko podjetje predčasno uporabi višje davčne odbitke za amortizacijo. Večina podjetij bo verjetno prej kot slej prejela davčne olajšave. Z vidika finančnega računovodstva je metoda zmanjšanja smiselna za sredstva, ki hitro izgubijo vrednost, kot so novi avtomobili in druga vozila. Za ta sredstva zmanjšanje amortizacije bilance stanja bolje uravnovesi stroške amortizacije glede na dejansko zmanjšanje poštene tržne vrednosti.
Uporaba metode je upravičena, kadar je treba objekt OS hitro razgraditi. Na primer računalnik. Ker se vsako leto pojavljajo naprednejši modeli, tudi ko se rok za ta objekt še ni iztekel, računalnik morda ne bo več kos nalogam.
Pomanjkljivosti metodologije
Obstaja nekaj davčnih scenarijev, ko podjetje morda ne želi uporabiti večjih davčnih dobropisov predčasnostopnja. Na primer, če podjetje že ima davčno izgubo za leto, ne bo prejelo dodatnega davčnega odbitka. Enakomerno razporeditev odbitkov lahko podjetjem pomaga preprečiti višja plačila davkov v naslednjih letih. Za sredstva, ki vrednosti ne izgubijo hitro, kot so oprema in stroji, metoda pospešene amortizacije nima logičnega smisla. Ta sredstva lahko natančneje amortizirate glede na to, koliko so porabljena.
Sklep
Metoda zmanjševanja ravnovesja je še posebej pomembna za objekte OS, ki se zelo hitro obrabijo (tudi moralno). Stroški takega predmeta se odpišejo z mesečno amortizacijo, začenši z mesecem, ki sledi času pridobitve tega predmeta. Rezidualna metoda - vrsta vrednotenja osnovnih sredstev. To je razumljivo.
Pri določanju po metodi preostanka, ki temelji na uporabi preostale vrednosti in faktorja pospeševanja.
Izračun na ta način temelji na vrednosti preostale vrednosti, ki vam omogoča največje odbitke v prvih mesecih in letih uporabe predmeta. In potem se sčasoma ti zneski zmanjšajo. Z uvedbo dodatnega pospeševalnega faktorja s strani podjetja postane proces odpisa še hitrejši. Toda uporaba takega kazalnika mora biti utemeljena.
